Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается по постановлениям правоприменителей (следователь, суд).
Специалист, приглашенный защитой может выполнить рецензию (отзыв) на заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, назначенной следствием.
Специалист, привлеченный адвокатом в защиту интересов своего клиента для исследования материалов дела по результатам такого исследования выдает заключение специалиста с ответом на вопросы, поставленные адвокатом на разъяснение специалиста по форме и в структуре разделов, предусмотренных процессуальным законодательством для заключения судебной экспертизы.
Положения современного уголовно-процессуального законодательства позволяют адвокатам привлекать специалистов для проведения экспертных исследований материалов уголовного дела путем направления ходатайства о допуске привлеченного защитой специалиста к материалам уголовного дела для проведения исследования. В этом же ходатайстве формулируется просьба касательно оформления в установленном порядке подписки специалиста о том, что он предупрежден следователем об ответственности за выдачу заведомо ложного заключения и за разглашение данных предварительного следствия, ставших ему известными в ходе исследования. После этого специалист может приступать к изучению материалов дела в согласованные следователем сроки или к их (электронному) копированию.
Судебно-бухгалтерская экспертиза предполагает исследование объектов с источниками данных об экономической деятельности хозяйствующих субъектов двух классов:
— юридически значимые и первичные бухгалтерские документы по деятельности хозяйствующих субъектов («Д»);
— данные записей бухгалтерского учета, аналитические и синтетические показатели бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта, а также их производные (отчеты документальных ревизий, аудиторских проверок и т.п.) («У»).
Судебно-бухгалтерская экспертиза отвечает на вопросы:
— об отражении тех или иных фактов хозяйственной жизни (о принадлежности и подтвержденности хозяйственных операций);
— о нарушении правил бухгалтерского учета и требований основополагающих документов по деятельности предприятия;
— о движении стоимостей (денежных средств, имущественных прав, финансовых активов, выполненных работ, услуг, товаров — по счетам и в системах учета прав);
— об источниках финансирования тех или иных расходов с расчетного счета (в какой доле сумма входящего актива (ликвидности) у первого получателя послужила источником финансирования расходов последнего получателя в заданной цепи контрагентов);
— о фактических затратах и результатах реализации (выбытия) тех или иных продуктов, работ, услуг, имущественных прав, финансовых активов, результатов финансирования капвложений, результатов использования целевых средств, результатов инвестиционных проектов, и проч.;
— о начислениях и состоянии расчетов с государством, контрагентами и персоналом по обязательствам в силу закона, судебного акта или договора;
— иные вопросы по анализу учета и отчетности, анализу финансовых показателей результатов деятельности хозяйствующих субъектов (коэффициенты и соотношения по балансу, факторы формирования остатков бухгалтерских счетов, динамика показателей и т.д. и т.п.).
Стоимость судебно-бухгалтерской экспертизы варьируется в диапазоне от 0,3 до 1 млн рублей в зависимости от объема материалов, представленных на исследование. Ответственность за полноту представленных материалов несет Заказчик исследования.
©НП «КРЭС» 2019г.
